Cómo tributa una LLC: el principio del pass-through
Una de las características más atractivas de la LLC es su tratamiento fiscal de "entidad transparente" (pass-through taxation). A diferencia de una corporación (C-Corp), la LLC por sí misma no paga impuesto sobre la renta federal. Los ingresos y gastos "pasan" directamente al dueño (member) y se reportan en su declaración personal.
Para un no residente con una LLC de un solo miembro (single-member LLC), esto significa que la LLC es tratada como una "disregarded entity" por el IRS: los ingresos se reportan como si el dueño los hubiera recibido directamente.
Si eres residente en LATAM o Europa, tus servicios se prestan fuera de USA, y no tienes empleados ni oficina en suelo americano, generalmente no pagas impuesto federal sobre la renta en USA sobre esos ingresos. Esto se conoce como ingresos "no efectivamente conectados" con USA (non-ECI).
Sin embargo, esto no significa que no tengas obligaciones de reporte ante el IRS. Y aquí es donde muchos emprendedores cometen errores costosos.
Form 5472: la obligación que no puedes ignorar
El Form 5472 es el formulario que los no residentes con LLCs en USA deben presentar ante el IRS cuando existen "transacciones reportables" entre la LLC y su dueño extranjero u otras partes relacionadas.
¿Qué son transacciones reportables?
Básicamente cualquier movimiento de dinero entre tú y tu LLC cuenta como transacción reportable. Esto incluye:
- Aportes de capital (dinero que pones en la LLC)
- Distribuciones (dinero que sacas de la LLC)
- Préstamos entre el dueño y la LLC
- Pagos por servicios que la LLC te hace a ti como contratista
- Compra o venta de activos entre la LLC y el dueño
El Form 5472 se presenta junto con un Form 1120 "pro forma" (básicamente una hoja de renta corporativa completada solo para acompañar al 5472). La fecha límite es generalmente el 15 de abril del año siguiente (con posibilidad de extensión al 15 de octubre).
La penalidad por no presentar el Form 5472 a tiempo es de $25,000 USD por año y por formulario. Si la omisión se extiende más allá de 90 días después de la notificación del IRS, se añaden $25,000 adicionales por cada 30 días de retraso. No es una sanción menor.
El IRS ha intensificado la auditoría de LLCs de extranjeros en los últimos años. No presentar el 5472 es uno de los errores más comunes y más caros.
EIN vs ITIN: ¿cuál necesita tu LLC?
| Característica | EIN | ITIN |
|---|---|---|
| Para quién es | Empresas (LLCs, corps) | Personas físicas sin SSN |
| Costo | Gratis (IRS directo) | Gratis (con Form W-7) |
| Quién lo solicita | La LLC, no el dueño | El dueño de la LLC |
| Necesario para | Cuenta bancaria, Stripe, contratos | Declaración personal, Form 1040-NR |
| Tiempo de obtención | Mismo día (online) / 4–6 semanas (correo) | 6–11 semanas |
| ¿Obligatorio? | Sí, siempre para la LLC | Solo si tienes ingresos con retención en USA |
La gran mayoría de los no residentes solo necesitan el EIN para operar su LLC. El ITIN es necesario únicamente si tienes ingresos sujetos a retención fiscal en USA (por ejemplo, ingresos de bienes raíces en USA, ciertos pagos de corporaciones americanas, etc.).
Puedes leer más sobre el EIN en nuestro artículo dedicado: ¿Qué es el EIN y cómo obtenerlo?
Informe anual (Annual Report): ¿tienes que presentarlo?
El Annual Report es una declaración anual que algunos estados requieren que presentes para mantener tu LLC en buen estado ("good standing"). Es importante no confundirlo con la declaración de impuestos: son cosas distintas.
- Nuevo México: No requiere Annual Report. Una de sus ventajas principales.
- Wyoming: Requiere presentar un Annual Report antes del primer día del mes de aniversario de la formación. Fee: mínimo $60 USD basado en los activos en Wyoming.
- Delaware: Requiere Annual Report con pago del Franchise Tax (mínimo $300 USD).
- Florida: Annual Report obligatorio con fee de $138.75 USD, con fecha límite el 1 de mayo.
Si no presentas el Annual Report en los estados que lo requieren, tu LLC puede perder su estado de "good standing" y eventualmente ser disuelta administrativamente por el estado. Esto puede causar problemas bancarios, contractuales y legales.
Calendario fiscal: fechas clave para tu LLC
Beneficios de tratados fiscales: cómo pueden ayudarte
Estados Unidos tiene tratados de doble imposición con más de 65 países, incluyendo España, México, y varios países de LATAM y Europa. Estos tratados pueden reducir o eliminar la retención de impuestos en la fuente sobre ciertos tipos de ingresos.
Sin embargo, los tratados fiscales aplican principalmente a las personas físicas (individuos), no directamente a la LLC como entidad. Si eres residente de un país con tratado con USA y tu LLC recibe ciertos tipos de pagos (dividendos, regalías, intereses), puedes beneficiarte de tasas reducidas invocando el tratado mediante un Form W-8BEN.
Para la mayoría de los emprendedores de servicios digitales, el tratado más relevante es la exención de impuestos sobre los servicios prestados fuera de territorio americano, que está protegida por la regla de ingresos no-ECI (not effectively connected income).
Errores comunes que debes evitar
- No presentar el Form 5472: el error más costoso. Penalidad mínima de $25,000 por año.
- Confundir EIN con ITIN: el EIN es de la LLC, el ITIN es tuyo como persona. Son distintos y sirven para cosas diferentes.
- Olvidar el Annual Report: dependiendo del estado, puede resultar en la disolución administrativa de tu LLC.
- No llevar contabilidad: aunque la LLC no tenga impuestos a pagar, el IRS puede requerir libros contables que respalden las transacciones reportadas en el Form 5472.
- Mezclar finanzas personales y empresariales: una de las razones más comunes de rechazo bancario y de problemas ante el IRS.
- Asumir que "no pago impuestos en USA" significa "no tengo obligaciones": la obligación de reporte existe aunque no se deban impuestos.
Start Companies provee asistencia administrativa, no asesoría fiscal o legal. La información de este artículo es de carácter educativo y no constituye asesoramiento tributario. Cada situación es diferente. Te recomendamos consultar con un CPA (Certified Public Accountant) familiarizado con fiscalidad internacional y con non-resident LLC taxation.
¿Cuándo contratar un CPA? Señales de que lo necesitas
No todos los dueños de LLC necesitan un CPA desde el primer día. Para LLCs con operaciones simples (un único dueño, servicios digitales sin ingresos en USA), la carga fiscal puede ser manejable con buena información. Sin embargo, deberías contratar a un CPA cuando:
- Tu LLC factura más de $50,000 USD al año
- Tienes clientes o contratos directamente con empresas de USA que te hacen retenciones
- Tienes socios (multi-member LLC), lo que implica una declaración de partnership (Form 1065)
- Planeas abrir una cuenta de bienes raíces o inversiones en USA
- Tu país tiene un tratado fiscal con USA y quieres optimizar tu carga tributaria
- El IRS te ha contactado o tienes dudas sobre tu cumplimiento pasado
- Tu negocio ha crecido y quieres una estrategia fiscal integral
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Escrito por
Ignacio Navarro
Ignacio Navarro es Contador Público, graduado en 2020 de la Universidad Nacional de Tucumán. Fundador de Start Companies desde 2023, asesora a clientes de todo el mundo en la apertura de LLC en Estados Unidos y en la correcta declaración de impuestos. Su experiencia combina conocimiento legal, fiscal y práctico, ofreciendo un servicio integral que abarca desde la constitución de la sociedad hasta la apertura bancaria e integración de plataformas de ventas.
